Evasión fiscal simple y agravada: diferencias, agravantes y penas

En el Régimen Penal Tributario, la frontera entre evasión simple y agravada decide casi todo: define la pena, el riesgo de prisión durante el proceso y la estrategia entera. Para un directivo imputado, entender esa diferencia es entender qué está realmente en juego.

Evasión simple: la figura básica

La evasión simple se configura cuando, mediante ardid o engaño, se deja de pagar un tributo y se supera el monto que fija la ley por tributo y por ejercicio anual. Hay dos elementos que conviene retener: tiene que existir una maniobra dolosa (no basta no pagar) y tiene que superarse el umbral.

Ese umbral se actualiza; con la Ley 27.799 (“Inocencia Fiscal”), vigente desde enero de 2026, la evasión simple es delito cuando supera los $100.000.000 por tributo y por ejercicio, pero conviene confirmar el monto vigente en cada caso, porque las cifras cambian. Su pena, a grandes rasgos, suele permitir la excarcelación, lo que en la práctica significa que el directivo puede transitar el proceso en libertad mientras se discute el fondo.

Evasión agravada: cuándo se sube la apuesta

La ley considera más grave la maniobra cuando aparecen ciertas circunstancias que revelan mayor sofisticación u ocultamiento:

• Montos mucho mayores (la Ley 27.799 ubicó este piso en $1.000.000.000; conviene confirmar el monto vigente).
• Intervención de personas interpuestas o testaferros para ocultar al verdadero obligado (piso propio: $200.000.000; conviene confirmar el monto vigente).
• Uso de facturas o documentos apócrifos.
• Aprovechamiento de beneficios fiscales obtenidos de forma fraudulenta.

La consecuencia es concreta: al subir el mínimo de la escala, la figura agravada puede dificultar la excarcelación. Por eso, lo que en la simple es un proceso en libertad, en la agravada puede convertirse en una discusión sobre la libertad durante el trámite.

Por qué la calificación es el campo de batalla

Que un caso encuadre en la figura simple o en la agravada no es un detalle técnico: cambia la pena y, con ella, la libertad durante el proceso. Buena parte de la defensa consiste, justamente, en discutir la calificación.

¿El monto realmente supera el umbral agravado, o la determinación lo infló sumando tributos y ejercicios que deberían medirse por separado? ¿Hubo verdadera maniobra de ocultamiento o una operatoria comercial común? ¿La prueba de las facturas cuestionadas es sólida o se apoya en presunciones? Cada una de estas preguntas puede mover el caso de la figura agravada a la simple, con un impacto directo en el riesgo de prisión.

La defensa frente a cualquiera de las dos

En ambas figuras, antes de discutir agravantes, conviene revisar lo básico: la determinación del monto, la existencia de dolo y la posibilidad de extinción por pago. A veces la mejor defensa no es pelear la calificación, sino regularizar y cerrar la causa; otras veces, conviene discutir el fondo. Esa decisión es estratégica y depende de cada caso.

Qué está realmente en juego para el directivo

Más allá del tecnicismo, lo que la distinción entre simple y agravada decide es muy concreto: cómo se transita el proceso. En la figura simple, el escenario habitual es el de un directivo que se defiende en libertad, con tiempo para discutir la determinación y evaluar salidas. En la agravada, el mínimo más alto puede poner sobre la mesa la libertad durante el trámite, lo que cambia por completo la presión y la urgencia.

Por eso ninguna de las dos etiquetas debe aceptarse sin análisis. Si la acusación califica de agravada una conducta que en rigor es simple —por sumar montos que deberían medirse por separado, o por presumir maniobras que no están probadas—, bajar la calificación es uno de los objetivos defensivos más valiosos.

Y conviene recordar el efecto de la Ley 27.799 (“Inocencia Fiscal”): al elevar los umbrales, también reordenó la frontera entre infracción, evasión simple y agravada, de modo que conviene confirmar el monto vigente en cada caso. Profundizá en Evasión fiscal y delitos tributarios y, sobre las maniobras que suelen invocarse como agravantes, en Asociación ilícita fiscal.

En resumen: la simple gira alrededor de superar el monto legal; la agravada suma montos mayores o maniobras de ocultamiento y tiene pena más alta. Discutir la calificación define si la causa es excarcelable.

Contenido informativo sobre derecho penal económico y federal; no es asesoramiento legal y su aplicación a un caso concreto debe confirmarla un abogado. Las escalas y los montos dependen de la normativa vigente.